Что такое ниокр в менеджменте и что такое research and development. Основные виды опытно-конструкторских работ

Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР) собственными силами или с привлечением сторонней организации может привести в бухгалтерском учете к возникновению нематериального актива (НМА), если права на такой актив документально оформлены. Однако без документов или при получении отрицательного результата в связи с выполнением НИОКР о НМА речь уже не идет. Тогда расходы учитываются в порядке, установленном . В чем заключаются особенности этого порядка?

Понятие НИОКР

В соответствии со ст. 2 названного закона научной (научно-исследовательской) признается деятельность, направленная на получение и применение новых знаний. Так, фундаментальные научные исследования (относятся к экспериментальной или теоретической деятельности) проводятся с целью получения новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей среды. Прикладные научные исследования направлены в первую очередь на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач.

Целью научно-технической деятельности является получение и применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.

Под экспериментальными разработками понимается деятельность, которая основана на знаниях, приобретенных в результате проведения научных исследований или на основе практического опыта, и направлена на сохранение жизни и здоровья человека, на создание новых материалов, продуктов, процессов, устройств, услуг, систем или методов и на их дальнейшее совершенствование.

Из представленных определений следует, что научно-исследовательские работы связаны с получением и применением новых знаний, которые могут использоваться, например, для создания новых материалов, продуктов.

Сведения о том, что нужно считать НИОКР, можно почерпнуть и из Гражданского кодекса. Согласно п. 1 ст. 769 ГК РФ научно-исследовательские работы это научные исследования, а опытно-конструкторские и технологические работы это разработка образца нового изделия, конструкторской документации на него или новой технологии.

Представленные выкладки вписываются в понятия, применяемые в МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» . Именно данным стандартом регламентирован среди прочего порядок учета затрат на исследования и разработки. Обратите внимание: по международным правилам все НИОКР, давшие положительный результат, признаются НМА.

На основании п. 5 МСФО (IAS) 38 целью исследований и разработок является получение новых знаний. Исследования это оригинальные плановые изыскания, предпринимаемые с целью получения новых научных или технических знаний. Примерами исследовательской деятельности являются:

• деятельность, направленная на получение новых знаний;
• поиск, оценка и окончательный отбор областей применения результатов исследований или иных знаний;
• поиск альтернативных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем или услуг;
• формулирование, проектирование, оценка и окончательный отбор возможных альтернатив новым или улучшенным материалам, устройствам, продуктам, процессам, системам или услугам.

• проектирование, конструирование и тестирование прототипов и моделей перед началом производства или использования;
• проектирование инструментов, шаблонов, форм и штампов, предполагающих новую технологию;
• проектирование, строительство и эксплуатация опытной установки, масштаб которой не является экономически целесообразным для коммерческого производства;
• проектирование, конструирование и тестирование выбранных альтернатив новым или усовершенствованным материалам, устройствам, продуктам, процессам, системам или услугам.

Когда применяется ПБУ 17/02?

1. подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке. Согласно п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются, в частности, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). В случаях, предусмотренных Гражданским кодексом, исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации признается и охраняется при условии государственной регистрации такого результата или средства (п. 1 ст. 1232 ГК РФ );
2. не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

1. незаконченных НИОКР;
2. НИОКР, результаты которых учитываются в бухгалтерском учете в качестве НМА. В состав НМА включаются НИОКР, давшие положительный результат и оформленные в установленном законодательством порядке, если выполняются условия, перечисленные в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» ;
3. расходов организации на освоение природных ресурсов (проведение геологического изучения недр, разведку (доразведку) осваиваемых месторождений, работы подготовительного характера в добывающих отраслях и т. п.). За порядок учета данных расходов, в частности, отвечает ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» . Как указано в п. 7 МСФО (IAS) 38 , исключения из сферы применения какого-либо стандарта могут иметь место в том случае, если деятельность или операции являются настолько специализированными, что это при отражении их в бухгалтерском учете приводит к вопросам, требующим особенного подхода;
4. затрат на подготовку и освоение производства, новых организаций, цехов, агрегатов (пусковые расходы);
5. затрат на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного и массового производства;
6. затрат, связанных с совершенствованием технологии и организации производства, с улучшением качества продукции, изменением дизайна продукции и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе производственного (технологического) процесса.

Собираем расходы

Согласно п. 9 ПБУ 17/02 к расходам на НИОКР относятся все фактические расходы, связанные с выполнением таких работ. Здесь же приведен более подробный список расходов, в него вошли:

• стоимость используемых при выполнении НИОКР материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и физических лиц;
• затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении НИОКР по трудовому договору;
• отчисления на социальные нужды (в том числе страховые взносы в государственные внебюджетные фонды);
• стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
• амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении НИОКР;
• затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
• общехозяйственные расходы, если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР;
• прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, включая расходы по проведению испытаний.

Для учета расходов, связанных с выполнением НИОКР, в Инструкции по применению Плана счетов предложено использовать счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Выясним, все ли затраты на НИОКР нужно накапливать на счете 08, субсчет 08-8, чтобы впоследствии принять к учету результат НИОКР в качестве внеоборотного актива.

Момент признания расходов на НИОКР

Для оценки того, удовлетворяет ли критериям признания самостоятельно созданный нематериальный актив, в силу п. 52 МСФО (IAS) 38 предприятие должно разделить процесс создания актива на две стадии: стадию исследований и стадию разработки (примеры исследовательской деятельности и деятельности по разработке приведены выше). Причем при невозможности отделения стадии исследований от стадии разработки в рамках внутреннего проекта, направленного на создание НМА, предприятию следует учесть затраты на данный проект так, как если бы они были понесены только на стадии исследований.

Нематериальный актив, являющийся результатом исследований (или осуществления стадии исследований в рамках внутреннего проекта), признанию не подлежит. Затраты на исследования признаются в качестве расходов в момент их возникновения (п. 54 МСФО (IAS) 38 ).

Нематериальный актив результат разработок (или осуществления стадии разработки в рамках внутреннего проекта) подлежит признанию тогда и только тогда, когда предприятие может продемонстрировать (п. 57 МСФО (IAS) 38 ):

• техническую осуществимость завершения создания НМА так, чтобы его можно было использовать или продать;
• намерение завершить создание НМА и использовать или продать его;
• способность использовать или продать НМА;
• то, каким образом НМА будет создавать вероятные будущие экономические выгоды. Помимо прочего, предприятие может продемонстрировать наличие рынка для продукции НМА или самого нематериального актива либо, если этот актив предполагается использовать для внутренних целей, полезность такого актива;
• наличие достаточных технических, финансовых и прочих ресурсов для завершения разработки, использования или продажи НМА;
• способность надежно оценить затраты, относящиеся к НМА в процессе его разработки.

Учтите: если расходы на НИОКР первоначально были признаны в качестве расходов текущего периода, они не могут быть признаны внеоборотными активами в последующие отчетные периоды (п. 8 ПБУ 17/02 , п. 71 МСФО (IAS) 38 ). Это не касается случаев допущения ошибки, подлежащей исправлению по правилам ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» .

Результат НИОКР как инвентарный объект

Расходы на НИОКР (в качестве результата выполненных работ) в соответствии с п. 7 ПБУ 17/02 признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• сумма расходов может быть определена и подтверждена;
• имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т. п.);
• использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);
• использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, признаются прочими расходами отчетного периода (Дебет 91-2 Кредит 08-8 ). Речь идет об отчетном периоде, в котором становится известно, что проведенные работы не привели к положительному результату, то есть получить экономические выгоды (доход) не получится (п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ).

Пример 1

Предприятие приняло решение собственными силами разработать образец нового промышленного изделия. Проведенные работы не дали положительного результата. Затраты предприятия составили 367 256 руб., в том числе на материалы 98 500 руб., на заработную плату сотрудников 157 000 руб., на отчисления на социальные нужды (страховые взносы) 48 356 руб., на амортизацию основных средств, использованных при выполнении работ, 37 000 руб., на общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ, 26 400 руб.

Списание стоимости актива в виде результата НИОКР

Списание конкретного результата НИОКР производится одним из двух способов (выбранные способы списания должны быть закреплены в учетной политике организации): линейным способом или способом списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг). Кстати, в случае с НМА организация может выбрать третий способ: способ уменьшаемого остатка.

При использовании линейного способа расходы на НИОКР списываются равномерно в течение принятого срока. При способе списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг) подлежащая списанию сумма зависит от количественного показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения общей суммы расходов на конкретную научно-исследовательскую, опытно-конструкторскую, технологическую работу и всего предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок применения результатов конкретной работы. В течение срока применения результатов конкретной работы изменить принятый способ списания расходов нельзя.

Срок списания расходов на НИОКР определяется организацией самостоятельно, но с учетом ожидаемого срока использования полученных результатов, в течение которого возможно получение экономических выгод (дохода). Установленный срок не может превышать 5 лет и срока деятельности организации (в отношении НМА такие временные ограничения ПБУ 14/2007 не установлены).

Обратим внимание на следующий момент. Согласно п. 14 ПБУ 17/02 в течение отчетного года списание расходов на НИОКР на расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа списания расходов. При списании расходов линейным способом выполнить данное требование не представляет собой никаких трудностей. А вот при способе списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг) это достаточно проблематично, ведь организации, скорее всего, заранее неизвестно, какой объем продукции (работ, услуг) будет фактически получен в отчетном году. В связи с этим Минфин уточняет: при использовании способа списания расходов на НИОКР пропорционально объему продукции (работ, услуг) в течение отчетного года такое списание осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы в случаях, когда годовая сумма расходов может быть определена (Письмо от 26.05.2011 №  07-02-06/91 ).

Пример 2

В результате проведенных по заказу предприятия научных исследований сторонней организацией (институтом) были получены сведения о новых свойствах добываемого предприятием сырья. На основании акта выполненных работ, подписанного в августе 2013 г., стоимость работ составила 364 000 руб. В этом же месяце работы оплачены.

Расходы на проведенные исследования включаются в бухгалтерском учете в состав затрат по основному производству.

На основании полученных данных в период с сентября по ноябрь 2013 г. собственный отдел предприятия провел работы по разработке нового образца продукции, затраты (стоимость использованного сырья, спец-оборудования, заработная плата сотрудников и отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, общехозяйственные расходы) составили 876 000 руб.

Новому образцу изделия правовая охрана не предоставляется.

С января 2014 г. предприятие начало производство новой продукции. Списание результата НИОКР производится линейным способом с учетом ожидаемого срока использования, равного 5 годам.

В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны такие записи:

Прекращение использования результата НИОКР

Если результаты конкретной НИОКР не подлежат в силу закона правовой охране либо не оформлены в установленном порядке, а также в ситуации, когда НИОКР не дали положительного результата, расходы на НИОКР учитываются по правилам ПБУ 17/02 . Несмотря на то что данное положение не применяется в отношении незаконченных НИОКР, его можно использовать в части определения состава затрат, которые сформируют стоимость результата НИОКР как внеоборотного актива. На этапе сбора затрат следует учитывать, что с учетом требований МСФО (IAS) 38 (ориентироваться на которые настоятельно рекомендует Минфин) затраты на исследования, в отличие от затрат на разработки, в момент возникновения нужно признавать в составе расходов, а не включать в стоимость внеоборотного актива.

Стоимость результата НИОКР, отраженного в составе внеоборотных активов, списывается на расходы по обычным видам деятельности начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его фактического применения, линейным способом или способом списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, признаются прочими расходами в том отчетном периоде, когда становится понятным, что они не принесут в будущем экономических выгод (дохода).

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР ; англ. Research and Development, R&D ) - совокупность работ, направленных на получение новых знаний и практическое применение при создании нового изделия или технологии.

НИОКР включают в себя:

Научно-исследовательские работы (НИР) - работы поискового, теоретического и экспериментального характера, выполняемые с целью определения технической возможности создания новой техники в определенные сроки. НИР подразделяются на фундаментальные (получение новых знаний) и прикладные (применение новых знаний для решения конкретных задач) исследования.

Опытно-конструкторские работы (ОКР) и Технологические работы (ТР) - комплекс работ по разработке конструкторской и технологической документации на опытный образец, по изготовлению и испытаниям опытного образца изделия, выполняемых по техническому заданию.

· 1Этапы НИОКР

o 1.1Пример этапов выполнения ОКР

· 2Виды НИОКР

· 3Договор на выполнение НИОКР

· 4Статистические данные

· 5Роль НИОКР (R&D) в современном бизнесе

· 6Литература и нормативные акты

· 7Примечания

· 8См. также

Этапы НИОКР[править | править вики-текст]

Процесс выполнения НИОКР может состоять из одной или нескольких стадий. В научно-технической деятельности под стадией (этапом) понимается совокупность работ, характеризующаяся признаками их самостоятельного планирования и финансирования, направленная на получение предусмотренных результатов и подлежащая обособленной приемке. Каждый отдельный этап может являться самостоятельным результатом интеллектуальной деятельности, факт внедрения которого не зависит от момента окончания работ в целом. В зависимости от жизненного цикла изделий , могут быть выделены следующие типовые этапы НИОКР :

Исследование

· Проведение исследований, разработка технического предложения (аванпроекта);

· Разработка технического задания на опытно-конструкторские (технологические) работы.

Разработка

· Разработка эскизного проекта;

· Разработка технического проекта;

· Разработка рабочей конструкторской документации на изготовление опытного образца;

· Изготовление опытного образца;

· Проведение испытаний опытного образца;

· Отработка документации;

· Утверждение рабочей конструкторской документации для организации промышленного (серийного) производства изделий.

Поставка продукции на производство и эксплуатация

· Корректировка конструкторской документации по выявленным скрытым недостаткам;

· Разработка эксплуатационной документации.

Ремонт

· Разработка рабочей конструкторской документации на проведение ремонтных работ.

Снятие с производства

· Разработка рабочей конструкторской документации на утилизацию.

Пример этапов выполнения ОКР[править | править вики-текст]

Порядок этапов выполнения ОКР на оптико-электронный прибор:

1. Изучение существующих изделий подобного типа

2. Изучение элементной базы пригодной для построения требуемого изделия

3. Выбор элементной базы

4. Разработка оптической схемы прототипа изделия

5. Разработка структурной электрической схемы прототипа изделия

6. Разработка эскизов корпуса изделия

7. Согласование с заказчиком фактических технических характеристик и внешнего вида изделия

8. Разработка электрической принципиальной схемы изделия

9. Изучение производственной базы и возможностей производства печатных плат

10. Разработка тестовой печатной платы изделия

11. Размещение заказа на изготовление тестовой печатной платы изделия

12. Размещение заказа на поставку элементной базы для изготовления изделия

13. Размещение заказа на пайку тестовой печатной платы изделия

14. Разработка тестового кабеля изделия

15. Изготовление тестового кабеля изделия

16. Испытание тестовой печатной платы изделия

17. Написание программного обеспечения для тестовой печатной платы изделия и компьютера

18. Изучение производственной базы и возможностей производства оптических элементов

19. Расчет оптических элементов изделия с учётом возможностей производства

20. Изучение производственной базы и возможностей производства пластмассовых корпусов, металлических элементов и метиз

21. Разработка конструкции корпуса оптического бокса изделия с учётом возможностей производства

22. Размещение заказа на изготовление оптических элементов и корпуса оптического бокса изделия

23. Опытная сборка оптического бокса изделия с подключением тестовой печатной платы

24. Испытание режимов работы тестовой печатной платы изделия и оптического бокса

25. Коррекция программного обеспечения, принципиальной схемы и параметров оптической части изделия, с целью получения заданных параметров

26. Разработка корпуса изделия

27. Разработка печатной платы по фактическим размерам корпуса изделия

28. Размещение заказа на изготовление корпуса прототипа изделия

29. Размещение заказа на изготовление печатной платы прототипа изделия

30. Распайка и программирование печатной платы изделия

31. Окраска корпуса прототипа изделия

32. Изготовление кабеля прототипа изделия

33. Окончательная сборка прототипа изделия

34. Тестирование всех параметров и надёжности работы прототипа изделия

35. Написание технологии производства изделия

36. Написание инструкции пользователя к изделию

37. Передача технической документации, программного обеспечения и прототипа изделия заказчику с подписанием документов об окончании контракта

ОКР может проводиться в двух формах: А и Б. ОКР по форме А проводится с одновременной постановкой на производство разрабатываемого изделия, по форме Б - последующей постановкой на производство разработанного изделия или без постановки на производство.

Виды НИОКР[править | править вики-текст]

В соответствии с нормативным регулированием по способу учёта затрат НИОКР подразделяются на:

Товарные НИОКР (текущие, заказные) - работы, относящиеся к обычному виду деятельности организации, результаты которых предназначены для реализации заказчику.

Капитальные НИОКР (инициативные, для собственных нужд) - работы, затраты по которым являются вложениями в долгосрочные активы организации, результаты которых используются в собственном производстве и/или предоставляются в пользование другим лицам.

Договор на выполнение НИОКР[править | править вики-текст]

Порядок выполнения Товарных НИОКР регулируется договором на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Законодательство РФ выделяет два вида данного договора :

1. Договор на выполнение научно-исследовательских работ (НИР). По договору на выполнение НИР исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования.

2. Договор на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (ОКР). По договору на выполнение ОКР исполнитель обязуется разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию.

Сторонами договора на выполнение НИОКР являются исполнитель и заказчик. Исполнитель обязан провести научные исследования лично. Привлекать к исполнению НИР соисполнителей допускается только с согласия заказчика . При выполнении ОКР исполнитель вправе привлекать третьих лиц, если иное не предусмотрено договором. К отношениям исполнителя с третьими лицами в случае их привлечения к выполнению НИОКР применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике .

В отличие от других видов обязательств договоры на выполнение НИОКР характеризуются:

· Наличием технического задания , в котором определяется тематика работ, устанавливается объект разработки, практическое использование планируемых результатов, технико-экономические параметры и требования к уровню разработки объекта. Кроме того, техническое задание устанавливает этапы выполнения работ, программу исследования и перечень документации и изделий, подлежащих сдаче при приемке выполненных по договору работ.

· Установлением распределения прав сторон на полученные результаты работ . Права на полученные результаты могут принадлежать заказчику или исполнителю либо заказчику и исполнителю совместно.

· Установлением уровня разработок, определяющего статус полученного результата как объект интеллектуальной собственности или неохраняемый интеллектуальный продукт.

· Обязательствами о конфиденциальности сведений, относящихся к результатам интеллектуальной деятельности.

Специфической особенностью НИОКР является то, что для данных видов работ велик риск неполучения, по объективным причинам, результата, установленного в техническом задании. Риск случайной невозможности исполнения договоров на выполнение НИОКР несет заказчик, если иное не предусмотрено законом или договором. Исполнитель обязан незамедлительно информировать заказчика об обнаруженной невозможности получить ожидаемые результаты или о нецелесообразности продолжения работы. Обязанность доказательства факта невозможности получить предусмотренный результат лежит на исполнителе. Решение о прекращении работ принимается заказчиком.

При выполнении Капитальных НИОКР, функции заказчика и исполнителя осуществляются одним и тем же лицом и составления договора, следовательно, не требуется. Таким образом, условия выполнения Капитальных НИОКР определяются техническим заданием и календарным планом (планом научных работ), утвержденным исполнительным органом организации и/или научно-техническим советом. Факт окончания работ и полученный результат устанавливаются в техническом акте, утвержденном исполнительным органом организации.

Статистические данные[править | править вики-текст]

Общая научная продукция по странам мира. .

Согласно данным исследовательского института Battelle Memorial Institute

В 2011 году мировые расходы на НИОКР вырастут на 3,6 % и составят 1,2 трлн долларов США.

Первое место по объёму НИОКР занимают США (385,6 млрд; 2,7 % от объема собственного ВВП)

Второе место занимает Китай (153,7 млрд; 1,4 % ВВП)

Третье место принадлежит Японии (144,1 млрд; 3,3 % ВВП)

Россия замыкает десятку мировых лидеров (23,1 млрд; 1 % ВВП)

Справочно:

В СССР объем внутренних расходов на НИОКР составлял 5 % ВВП .

Структура финансирования по всем видам НИОКР в 1985 г.

Источники финансирования НИОКР в США

Структура частного инвестирования в НИОКР в США

Роль НИОКР (R&D) в современном бизнесе[править | править вики-текст]

Роль НИОКР (R&D) растет по мере того, как основная часть добавленной стоимости в бизнесе смещается с этапа производства на этап разработки. На основании результатов НИОКР принимаются ключевые решения в высокотехнологичном бизнесе. Все большую важность принимает НИОКР (R&D) для маркетинга, компании отслеживают последние разработки конкурентов и потребности потребителей с тем, чтобы сонастроить с ними собственные исследования. Возросшую роль НИОКР в бизнес-процессах отражает недавно появившаяся в большинстве крупных российских компаний должность – директор или менеджер по R&D. В функции менеджера R&D входит формирования и реализация программы НИОКР, разработка программы инновационного развития предприятия, организация технологических процессов: разработка технологий, проектирование. Вместе с тем, НИОКР – одна из самых сложных областей с точки зрения менеджмента, т.к. отличительной особенностью большинства исследований является трудная предсказуемость конечных результатов исследований и их возможной коммерциализации. В результате, большие затраты на НИОКР не всегда гарантируют большую прибыль или большую долю на рынке.

Опытно-конструкторские работы (ОКР) представляют собой деятельность проектного характера, в результате которой появляется новый научно-технический продукт в виде комплекта текстовых и чертежных документов, характеризующих новый объект. Это основная, но не единственная цель таких работ, о чём в дальнейшем будет сказано более подробно.

По существу ОКР представляют собой особый вид инвестиционной активности, при которой основные затраты производятся, как правило, внутри предприятия (фирмы), где существуют специализированные подразделения - конструкторско-исследовательские центры, бюро, лаборатории и т.п. При этом масштабы этих инвестиций у ведущих фирм могут достигать нескольких процентов ежегодного объёма продаж.

Понятно, что рациональное использование таких немалых средств для достижения требуемых результатов имеет для руководителей фирмы и её специализированных подразделений особое значение. Обычно такие подразделения имеют установленный годовой бюджет и в его рамках должны обеспечивать непрерывное обновление производимых изделий в соответствии с меняющимися требованиями рынка, стремясь при этом не только сохранить завоеванную в конкурентной борьбе позицию, но и укрепить ее.

Исходя из этого, стратегическая цель каждой ОКР в конечном итоге состоит в создании нового, более совершенного объекта производства. Достижение этой цели обеспечивается правильной организацией, чётким выполнением и своевременной реализацией результатов ОКР. В свою очередь, каждое из этих понятий насыщено конкретным содержанием из последовательности определённых принципов (из них, пожалуй, не требует раскрытия только содержание термина «реализация», которое сводится к тому, что созданный объект должен использоваться в соответствии с его назначением).

Цели опытно-конструкторских работ.

Если не знаешь, куда плыть, ни один ветер не будет попутным. (Старинная поговорка).

Уже было сказано, что ОКР являются одним из видов инвестиционной деятельности. Понятно, что целью таковой является получение достаточной прибыли от вложенных средств. Но это цель из разряда общих, стратегических, и её необходимо конкретизировать. Прежде всего, можно указать, что здесь могут быть реализованы цели как на ближайшее время, так и на достаточно отдалённую перспективу.

Ближайшие цели ОКР могут быть связаны с одной единственной потребностью: разработать новый объект производства. Он нужен для того, чтобы ещё лучше удовлетворять желания потребителя и тем самым повысить конкурентоспособность своего предприятия. При этом производство нового объекта может быть как единичным (штучным), так и массовым.

Стимулов, определяющих целесообразность проведения ОКР, может быть достаточно много. В ряде случаев это прямой заказ потребителя или лица, представляющего его интересы. Такие заказы, как правило, поступают от некоторых государственных учреждений, например, оборонных, правоохранительных и других. Однако такие заказы составляют относительно небольшую долю объема ОКР, выполняемых в целом в мире или в отдельной стране, хотя для какой-то конкретной фирмы они могут быть превалирующими.

Большую же часть объёмов ОКР составляют работы, которые фирмы организуют по собственной инициативе. При этом и она появляется по вполне определённым причинам. Основной из них является непрерывный прогресс науки и техники, позволяющий своими достижениями неограниченно улучшать объекты производства по их потребительским свойствам, делая эти объекты всё более привлекательными для потребителя и тем самым укрепляя свои рыночные позиции в конкурентной борьбе. Здесь нельзя исключать и такой фактор, как изменяющуюся моду, к которой особенно чувствительны такие изделия, как автомобили и бытовая техника.

Следующая причина может быть связана с тем, что производство или эксплуатация ранее разработанного объекта выявляют определённые недостатки его конструкции, которые не удалось обнаружить в своё время. Это могут быть недостаточная надёжность, чрезмерный расход ресурсов, например, энергии, недостаточное удобство управления или обслуживания, недостаточное соответствие изменившимся в сторону ужесточения законодательным требованиям безопасности или экологии. Может обнаружиться, что выпускаемое изделие недостаточно эффективно работает в какой-то сфере применения, в которой для него существует значительная потребность, но в то же время имеются специфические требования, не в полной мере учтённые при его разработке.

Серьёзной причиной ОКР может быть необходимость снижения себестоимости производства для сохранения или расширения своей рыночной ниши или повышения рентабельности производства. Такой результат достигается совокупностью мероприятий, включая организационно-управленческие. Однако центр тяжести в этой совокупности лежит в области технологий, в которой далеко не везде можно обойтись только заменой одного процесса на другой или интенсификацией режимов. Зачастую требуются радикальные решения, при которых одновременно изменяются и конструкция изделия, и технология его производства. Например, при переходе от штампосварных конструкций к литым (или обратно) существенно меняются конфигурация, размеры и массы деталей и сборочных единиц. Другой пример связан со стремлением снизить трудоёмкость процессов сборки, для чего соединения с помощью резьбового крепежа заменяют на соединения типа защёлок. В электрических цепях соединения с помощью винтовых зажимов заменяют быстросоединяемыми разъёмами и т.д.

Сюда же относится стремление применить в производстве более дешёвые материалы (как по первичной цене, так и по стоимости расходуемого количества - здесь необходимо отметить, что переход к более дорогому по первичной цене, но более качественному материалу позволяет расходовать его в гораздо меньшем количестве и в конечном итоге сэкономить. А может быть и так, что переход к более дорогому, но лучшему по качеству материалу настолько повысит потребительские качества изделия, что потребитель без возражений согласится платить за него дороже и рентабельность производства не только не снизится, но и может повыситься) и комплектующие изделия. Часто для этого требуется не только изменить соответствующую запись в чертеже детали или сборочной единицы и в технологической инструкции производства, но и изменить саму конструкцию детали или сборочной единицы. Наиболее ярко это проявляется при замене металлов пластмассами или стальных конструкций алюминиевыми. Понятно, что здесь вместе с технологией изменяются и конфигурация, и размеры как самих изменяемых деталей и сборочных единиц, так и тех, с которыми они сопрягаются (а также допуски на эти размеры).

Бывает и так, что технологические цели не связываются с задачей снижения себестоимости, а сводятся к повышению производительности производства для увеличения его объёма. Это происходит тогда, когда изделие пользуется стабильным спросом на рынке, превосходящим достигнутые объёмы производства. Здесь, конечно, присутствует возможность экстенсивного развития при соответствующих капиталовложениях на расширение производственных мощностей (сооружение дополнительных помещений и оснащение их оборудованием). Однако более разумным может оказаться интенсификация производства на существующих мощностях за счет повышения производительности. А это по существу та же самая задача, содержащая и мероприятия конструкторско-технологического характера. Только здесь основным критерием эффективности решения будет снижение трудоёмкости и фондоёмкости производства.

Здесь стоит рассмотреть некоторые возможные особенности постановки ОКР в случае, если предполагается проектировать изделие, аналогичное выпускаемому. Оно может быть задумано как существенно отличающееся от выпускаемого по большинству особенностей. Однако возможны и такие постановки, при которых отличия нового изделия будут относительно неглубокими. Такую постановку принято называть модернизацией и она даёт некоторые преимущества по сравнению с радикальной переработкой изделия. Прежде всего переход на выпуск нового (модернизированного) изделия производится, как правило, в ходе производства без его остановки и без радикального изменения технологии, в том числе оборудования и оснастки. При этом некоторые составные части изделия просто не изменяются вообще. Минимальных изменений требует сервис модернизированного изделия, и оно легче и более охотно воспринимается потребителем.

Такая практика постоянной и частой модернизации имеет и такие преимущества, как меньшая потребность в разовых капиталовложениях, что по существу растягивает инвестиционный процесс по времени. Не случайно, что во многих отраслях производства и отдельных крупных фирмах постоянная модернизация стала основной формой ведения ОКР. Примеры такой практики могут быть показаны в военном самолётостроении, где на основе первой базовой модели принято создавать ряд модификаций для специфических применений. Можно привести примеры из практики отечественного автомобилестроения. Так, АО «Москвич» (бывший АЗЛК) в течение ряда лет последовательно переходил от модели М-402 до модели М-407, затем от модели М-408 к моделям М-412, 2138 и 2140. Так же поступал и ВАЗ. Сейчас АМО ЗИЛ на основе базовой модели грузовика 5301 («Бычок») разрабатывает и ставит на производство ряд модификаций специального назначения, вплоть до автобуса. Аналогичную стратегию имеет и ГАЗ на основе автомобиля «Газель».

Цели ОКР на более отдалённую перспективу не связываются с постановкой создаваемого объекта на производство. В этом случае объект предназначается для пополнения научно-технического задела фирмы. Он подвергается исследованиям и испытаниям, результаты которых могут быть с пользой применены в последующих разработках. Проверяются возможности новых материалов, комплектующих изделий или конструктивно-технологических решений. Ищутся неизвестные ранее закономерности, расширяются пределы допустимых режимов работы.

В самолётостроении такой вид ОКР применяется очень широко. Создаются экспериментальные летательные аппараты, предназначенные не для последующего тиражирования, а для получения информации о возможности и целесообразности использования новых схемно-параметрических решений, об особенностях поведения аппарата на ранее недоступных режимах полёта и т.п. Достаточно вспомнить первый советский самолёт с жидкостно-реактивным двигателем БИ-1 или американский экспериментальный самолёт Х-15. Без проектирования, изготовления и испытаний таких объектов самолётостроение просто не может развиваться.

В автомобилестроении также практикуется проектирование и изготовление экспериментальных машин. Они, как правило, не только демонстрируются на выставках и салонах, но и проходят испытания. Такие автомобили принято называть «концепт-карами». Правда, в них чаще всего новации связаны с художественно-конструкторскими решениями, с тем, что принято называть дизайном.

Таким постановкам ОКР не чужды и другие отрасли машиностроения. Часто при создании экспериментальных машин не совсем ясно, будет ли такая машина обеспечивать получение ожидаемых эффектов или даже работать вообще. Тем не менее такие ОКР, называемые поисковыми, достаточно распространены, например, в тракторном и сельскохозяйственном машиностроении. Одним из возможных полезных результатов поисковых ОКР является появление новых технологий производства в отраслях-потребителях машин.

Практикуются ОКР по изготовлению и испытаниям экспериментальных образцов и в оборонных целях. Исследуются возможности создания новых видов вооружений и оборудования, изучается целесообразность их применения и при наличии таковой отрабатываются методы применения.

Естественно, что разные цели ОКР приводят к различиям как в организации, так и в исполнении. Эти различия будут показаны ниже при рассмотрении других вопросов.

Сформулированная таким образом цель ОКР определяет ее конечный результат - появление нового объекта производства или средства для получения новой информации. Такие цели, связанные с получением конечного результата, принято называть генеральными. Однако они не могут быть достигнуты каким-либо разовым действием. На пути к этому должны быть обязательно поставлены промежуточные цели, достижение которых является необходимыми шагами на пути к генеральной цели. Примерный состав таких промежуточных целей удобно показать на примере ОКР ближней перспективы - разработки нового объекта производства.

Для того, чтобы новый объект можно было считать разработанным и готовым к производству, необходимо получить полный комплект чертёжной и текстовой документации, который должен исчерпывающе и однозначно характеризовать этот объект и технологию его изготовления. При этом вероятность ошибки в этой документации должна быть сведена к минимуму (конечно, можно стремиться к полному исключению ошибок, но, к сожалению, в их числе возможны такие, которые выявляются только в последующем производстве или в эксплуатации). Получение такого комплекта и служит подтверждением того, что генеральная цель достигнута. Следует особо отметить, что её достижение ещё не означает готовности к самому производству. Для этого должны быть выполнены и другие мероприятия, в частности, подготовлены необходимое оборудование и запас инструмента, приобретены первые партии материалов и комплектующих изделий и оформлены договоры с их поставщиками на дальнейшие поставки и т.д. Однако эти мероприятия можно считать выходящими за рамки ОКР, хотя их выполнение может по времени совпадать с её финальными этапами.

Теперь рассмотрим, что же является содержанием этого комплекта. Во-первых, в нём присутствуют чертежи всех без исключения деталей и сборочных единиц, из которых состоит изделие. В них внесены все исправления, необходимость в которых была установлена в ходе испытаний и окончательной отработки технологии. Во-вторых, сама эта технология отработана по всем без исключения переделам производства на каждую деталь и сборочную единицу, включая методы сборки, регулировки, испытаний и контроля.

Фактически мы уже сформулировали цели, достижение которых необходимо для достижения генеральной цели и которые можно считать целями более низкого уровня по сравнению с ней. Процедура формулирования таких целей по существу может считаться декомпозицией цели более высокого уровня и она производится многократно сверху вниз от генеральной вплоть до самых элементарных. При этом, естественно, каждая цель более высокого уровня может потребовать для своего достижения двух и более целей низшего уровня. Графическое изображение такого многоуровневого набора целей принято называть деревом целей и оно позволяет наглядно представить содержание проекта в целом (в нашем случае - всей ОКР) и взаимосвязь между его составными частями - целями разного уровня. Дерево целей в общем виде показано на рисунке.

Структура дерева целей

Понятно, что полный конкретный вид дерева целей ОКР по созданию даже достаточно простого изделия слишком громоздок для представления в книге. Поэтому проиллюстрируем какую-то часть в виде примеров целей понижающегося уровня от цели выпуска полного комплекта чертежей изделия. Из сказанного выше понятно, что этому должна была предшествовать цель внесения корректировок, в том числе по результатам испытаний изделия. Но это означает, что эти испытания проведены. А для этого было необходимо изготовить в опытном производстве по меньшей мере один образец изделия.

Это было бы невозможно без полного комплекта чертежей всех деталей и сборочных единиц (оговоримся, что некоторые чертежи появляются в результате изготовления отдельных деталей «по месту» по схемам или эскизам. Так, например, делается для пространственно изогнутых металлических трубопроводов). Для проектирования некоторых деталей и сборочных единиц требуется проведение расчётов типа кинематических, прочностных, тепловых и т.п. Расчёты требуют конкретных исходных данных, которые содержатся в нормативной документации типа технического задания (подробнее о нем будем говорить ниже), в справочной литературе или отчётах о проведенных исследованиях, для чего требуется проведение определённой расчётно-аналитической работы. Таким образом мы фактически дошли до самых истоков ОКР.

Формирование набора целей, в частности, в виде дерева «сверху вниз», является по существу началом планирования ОКР. Такое планирование принято называть целевым и оно удобно тем, что здесь меньше вероятность упустить какой-нибудь компонент разработки. Это, однако, не исключает возможности формирования дерева целей «снизу вверх», начиная от целей низшего уровня. Такое планирование, которое называют нормативным, можно применять для ОКР по разработке объекта, аналогичного уже разработанному или тому, разработка которого уже планировалась.

Наличие набора целей, т.е. ожидаемых промежуточных и конечного результатов, позволяет определить действия, необходимые для получения этих результатов. Это, в свою очередь, позволяет определиться со сроками выполнения планируемой ОКР и с рядом других обстоятельств, о которых будет сказано ниже.

Стадии опытно-конструкторских работ.

Опытно-конструкторские работы и выпускаемая при этом документация включают следующие стадии:

• 1) Техническое задание.
• 2) Эскизный проект.
• 3) Технический проект.
• 4) Рабочий проект.
• 5) Полный комплект конструкторской документации.
• 6) Отчётность по испытаниям образцов изделия.
• 7) Сведения о патентной чистоте изделия.

Техническое задание . Разработка технического задания обычно является первой стадией ОКР. В ряде случаев выпуск этого документа предшествует официальному началу ОКР, особенно при её выполнении на договорной основе.

Если по результатам ОКР начинается производство нового изделия, техническое задание становится основой для разработки документа «Технические условия» (см. ниже).

Эскизный проект. Эскизный проект является в основном чертёжной предварительной проработкой конструкции изделия. В его состав обычно входят общий вид изделия и необходимые схемы.

В ходе эскизного проектирования выполняются необходимые расчёты, которые сводятся в расчётно-пояснительную записку. Предварительно определяется состав используемых комплектующих изделий.

В необходимых случаях по результатам эскизного проектирования изготавливается макет-муляж изделия для согласования габаритов и присоединительных размеров.

Обычно эскизный проект подвергается публичному обсуждению - защите. По результатам этой процедуры принимается решение о переходе к следующим стадиям ОКР.

Технический проект . Отличается от эскизного более подробной проработкой конструкции изделия. Часто эти стадии даже объединяют в одну - эскизно-технический проект.

Рабочий проект. Содержит полный набор чертежей и текстовых документов, необходимых для изготовления изделия в опытном производстве.

Полный комплект конструкторской документации. Состоит из рабочего проекта с дополнительным включением ряда документов, необходимых для подготовки производства. Примеры этих документов - чертежи технологической оснастки, инструкции по сборке и регулировке, чертежи тары и инструкции по консервации и упаковке, формы сопроводительных документов.

Обязательным документом комплекта являются технические условия. Они содержат перечень характеристик изделия, гарантируемых изготовителем, и описание методов, с помощью которых производится подтверждение этих характеристик. По духу закона изготовитель несёт полную ответственность за обеспечение гарантированных характеристик изделия (если, конечно, пользователь не нарушает определённых правил, которые изготовитель обязан сообщить).

Применение изделия в условиях, соответствующих указаниям изготовителя, не требует никаких согласований с ним. Тем не менее, возможно по согласованию между потребителем и производителем составление частных технических условий, в которых требования к изделию или к правилам его использования могут быть как ужесточены, так и ослаблены (с соответствующей корректировкой цены).

Отчётность по испытаниям образцов изделия. Как правило, относится к внутренним, конфиденциальным документам организации. Состоит из актов, протоколов и отчётов (в зависимости от объёма и сложности испытаний). Типовым содержанием каждого документа является краткое или развёрнутое описание объекта испытаний, указание цели испытаний, описание методов и условий проведения испытаний, изложение результатов испытаний и выводы в соответствии с целью испытаний. Часто такие документы заканчиваются рекомендациями по устранению недостатков, выявленных в результате испытаний.

Формат отчётных документов может быть регламентирован внутренними правилами.

Особым видом является отчётность по результатам сертификационных испытаний. Перечень изделий, подлежащих таким испытаниям, устанавливается в законодательном порядке. Для проведения таких испытаний привлекаются только специально уполномоченные организации, имеющие так наз. аккредитацию. В результате успешного прохождения таких испытаний изделие получает сертификат соответствия, подтверждающий, что оно по своим характеристикам, которые регламентируются в законодательном порядке (к таким относится всё, что связано с безопасностью и здоровьем людей, с влиянием на окружающую среду и т.д.), соответствует требованиям нормативных документов.

Сведения о патентной чистоте изделия. Как правило, оформляются для внутреннего пользования в виде отчёта о результатах патентного исследования. При этом обязательны ответы на два вопроса: не попадает ли разработанное изделие по своим признакам под формулу какого-нибудь патента с продолжающимся сроком действия, и содержит ли разработанное изделие признаки, которые могли бы стать формулой нового патента.

Недостаточное внимание к этим вопросам может дорого обойтись разработчику. Попадание под действующий патент, особенно находящийся во владении конкурента, может принести большие убытки в результате судебного процесса. Пренебрежение к защите собственных решений, давшихся дорогой ценой проведенной ОКР, позволит любому желающему с гораздо меньшими затратами воспроизвести такие же решения в собственном производстве.

Разработка технического задания.

Как будем стричься? - Хорошо будем стричься. Нужное оставим, лишнее снимем (Из разговора в парикмахерской).

Определив генеральную и промежуточные цели ОКР, мы тем самым определили и действия, которые нужно выполнить для достижения этих целей. И тут же приходится определить, какими должны быть эти результаты и действия. Другими словами, после ответа на вопрос «Что?» немедленно возникают вопросы «Какие?» и «Как?».

Вопрос «Какие?», а точнее, «Какой?», относится к самому главному результату ОКР - к тому объекту или изделию, которое мы хотим спроектировать. Оно ведь должно быть вполне конкретным, имеющим вполне определенные характеристики и особенности. В отечественной практике ОКР принято устанавливать эти характеристики и особенности в документе, который называется техническим заданием (ТЗ). Аналогичные документы существуют и в зарубежной практике.

Техническое задание является текстовым документом, устанавливающим требования к конструкции и характеристикам изделия, подлежащего разработке.

Разработка технического задания обычно является первой стадией ОКР. В ряде случаев выпуск этого документа предшествует официальному началу ОКР, особенно при её выполнении на договорной основе.

Порядок составления, согласования и утверждения технического задания не имеет единой регламентации и в основном соответствует принятым сторонами-участниками ОКР общим правилам. Техническое задание обычно считается действующим до момента официального признания ОКР выполненной. За срок его действия в него могут вноситься по согласованию между заинтересованными сторонами изменения и дополнения.

Если по результатам ОКР начинается производство нового изделия, техническое задание становится основой для разработки документа «Технические условия».

Кто и как составляет этот документ и принимает окончательные решения по его содержанию в форме утверждения? Откуда берутся данные, необходимые для его составления? В каком формате выпускается этот документ? Здесь не существует всеобщего единообразия, хотя в некоторых областях установлены определённые правила (например, для ОКР, выполняемых в интересах Министерства Обороны Российской Федерации, где даже сам этот документ называется «Тактико-техническое задание»). Однако общие принципы составления и оформления этого важнейшего документа в отечественной практике ОКР имеются и должны быть рассмотрены подробно.

Как правило, проект ТЗ разрабатывают специалисты организации-разработчика, т.е. той организации, которая и будет вести намеченную ОКР. Для того, чтобы этот проект приобрел силу директивного, т.е. обязательного для исполнения, документа, он утверждается по меньшей мере руководителем этой организации. Может практиковаться утверждение и на более высоком уровне - руководством фирмы или вышестоящего ведомства. Если в намеченной ОКР имеется конкретный заказчик, может практиковаться совместное утверждение как с его стороны, так и со стороны разработчика. А тактикотехнические задания Министерства Обороны утверждаются только его представителем в лице заинтересованного подразделения, а будущим разработчиком только согласовываются (хотя проект этого документа им и готовится).

Очень важен вопрос, по чьей инициативе разрабатывается проект ТЗ. В своё время в СССР вступил в действие ГОСТ 15.001-73 «Разработка и постановка продукции на производство» (имел и более поздние редакции). Согласно этому стандарту единственным основанием для разработки проекта ТЗ могло быть наличие технических требований заказчика. При всей кажущейся логичности этого правила - разрабатывать только то, что действительно кому-то нужно - оно либо просто обходилось (в моей практике были прецеденты, когда мы сами готовили такие требования от имени Министерства сельского хозяйства СССР и получали требуемые подписи), либо было ненужным препятствием. Действительно, как можно было получить технические требования на какую-либо инициативную разработку, по которой даже не всегда изначально было ясно, кто может считаться заказчиком. Поэтому здравый смысл подсказывает целый ряд разумных оснований для подготовки этого проекта.

Во-первых, инициатива заказчика не исключается. Особенно часто это проявляется для ОКР оборонного или подобного характера. Но это характерно для крупных или сложных изделий. Часто разработчик таких крупных или сложных изделий выступает в роли заказчика более мелких и простых, которые он предполагает применить в качестве комплектующих взамен тех, которые имеются на рынке, но его не устраивают (иной раз такие отношения возникают и по материалам с особыми свойствами). Так, разработчик новой модели автомобиля или трактора может выдать технические требования на разработку новых двигателей, изделий электрического или гидравлического оборудования, колёсных дисков, шин и т.д., если у него есть основания считать такие разработки необходимыми.

Конструкторская организация, получившая технические требования заказчика, обязана тщательно изучить их, прежде всего для того, чтобы обрести уверенность в правильном понимании его нужд. При этом само содержание этих требований не подвергается никакой критике. Главное внимание уделяется тому, насколько эти требования могут быть реализованы в рамках возможностей разработчика. Затем прорабатывается возможность повышения уровня требований без существенного удорожания как самой разработки, так и последующего производства заказанного объекта. После этого разработчик составляет проект ТЗ и согласовывает его с заказчиком.

Как вытекает из сути процедуры подготовки проекта ТЗ, содержащиеся в нём характеристики объекта не могут быть хуже тех, которые предложены в технических требованиях заказчика. Однако не исключаются ситуации, когда желания заказчика либо вообще не могут быть реализованы на имеющемся уровне техники, либо при этом может оказаться слишком высокой цена разработки или производства. Эта коллизия вынуждает начать совместную с заказчиком работу по уточнению его требований. Здесь принято считать, что исполнитель обязан понимать заботы и трудности заказчика лучше, чем он сам. В любом случае проект ТЗ является результатом компромисса между требованиями сторон, однако для его достижения более гибкую позицию должен занимать разработчик, руководствуясь двумя известными правилами:

Клиент (заказчик, покупатель, потребитель) всегда прав.

Если клиент не прав, смотри правило 1.

Во-вторых, техническое задание может быть результатом инициативы самой конструкторской организации. Источники этой инициативы достаточно разнообразны. Появляются новые достижения науки и техники, в том числе изобретения, позволяющие разработать и производить более совершенные изделия. Опыт эксплуатации выпускаемых изделий указывает на необходимость устранения определённых недостатков, не замеченных при разработке. Появилась информация о том, что конкурирующая фирма готовит производство новых изделий, которые могут оказаться более привлекательными для рынка. Наконец, напомним, что в числе мотивов для формирования целей ОКР могут быть стремления к более эффективному производству (снижение себестоимости, повышение объёмов).

Понятно, что хотя в этом случае формальный заказчик вроде бы отсутствует, разработчики ТЗ должны в полном объёме представлять, для кого и для чего будет вестись ОКР. Исходной информацией для таких представлений являются результаты маркетинговых исследований, которые обязана вести любая уважающая себя фирма. Часто затраты на такие исследования сопоставимы с затратами на сами ОКР, но практика показывает, что такой подход является единственно верным.

Теперь рассмотрим, какие источники информации привлекаются для разработки проекта ТЗ. Здесь нет каких-либо приоритетов, и все возможные источники должны использоваться по максимуму.

Во-первых, это уже упомянутые технические требования заказчика, если они имеются. Во-вторых, это результаты научно-исследовательских работ самой фирмы (если у неё есть соответствующие структуры), так и специализированных организаций, в том числе лабораторий высших учебных заведений. В-третьих, это патентный фонд, содержащий описания изобретений, в том числе изобретений, сделанных сотрудниками фирмы. В-четвёртых, это результаты испытаний и исследований специальных экспериментальных изделий, а также выпускаемых изделий (как на этапах подготовки производства, так и в эксплуатации). В-пятых, это упомянутые результаты маркетинговых исследований, на чём стоит остановиться для более подробного рассмотрения.

В отличие от первых четырёх групп источников, в которых информация, как правило, изложена на понятном разработчикам и производителям языке конкретных технических терминов, результаты маркетинговых исследований могут содержать информацию в терминах пользователя (покупателя). Часто говорят, что это требования на бытовом уровне. К этому нельзя относиться высокомерно, так как рядовой пользователь не обязан обладать такой же подготовкой к пониманию технической терминологии, как специалист. Поэтому следует самим уметь переводить желания пользователя в конкретные технические характеристики будущего изделия. Механизмы такого перевода разработаны и описаны в отечественной и зарубежной литературе. Наиболее эффективным является метод, получивший название «Quality Function Deployment» (структурирование функции качества). Его основными особенностями являются то, что исходная информация содержит требования пользователя именно на этом бытовом уровне, а также то, что в ходе процедуры перевода этих требований на язык технической терминологии ведется сравнение своего положения с положением ближайших конкурентов на рынке выпускаемых изделий (того, которого хочется догнать или даже перегнать, и того, который догоняет нас). Кроме того, сам процесс получения информации о требованиях пользователя может иметь вид опросов, организованных с достаточной представительностью. Наконец, этот метод позволяет органично перейти от технических характеристик будущего объекта ОКР к техническим требованиям на материалы и комплектующие изделия с одной стороны и на технологии производства с другой.

Более подробная информация о существе и особенностях этого метода имеется во многих зарубежных публикациях. В отечественной практике много сделал для его пропаганды Ю. П. Адлер в издаваемом им журнале «Курс на качество».

Оформление ТЗ общих правил не имеет и скорее определяется правилами или традициями ведомства или фирмы. Документ может иметь вид обычного текста. Может быть принято оформление по правилам, установленным для текстовых документов в составе конструкторской документации по стандартам «Единой системы конструкторской документации (ЕСКД)», принятой в отечественной практике. При этом в любом случае в документе должны присутствовать подписи должностных лиц и специалистов, отвечающих за его составление, согласование и утверждение.

Содержание ТЗ также не может подчиняться единым правилам, однако определённые общие требования в этой части существуют. Обычно в начале документа указывают наименование, обозначение и назначение изделия, а также область и особенности его предполагаемого применения. Далее идет раздел, который содержит технические требования, в числе которых указываются состав изделия (перечисляются все его составные части и при необходимости указывается назначение каждой) и требования к конструкции как изделия в целом, так и к каждой его составной части в отдельности. На содержании этого раздела («Технические требования») остановимся для более подробного рассмотрения.

Прежде всего, излагаются конкретные, в том числе количественные, требования к действию и характеристикам изделия в целом и его составных частей. При этом полнота изложения должна быть достаточной для полного представления об особенностях и свойствах будущего изделия. Указываются габаритно-массовые, энергетические и прочие ограничения. При необходимости оговаривается взаимодействие с другими изделиями.

Далее подробно описываются ожидаемые условия эксплуатации изделия. Указывается допустимый уровень виброударных нагрузок на изделие, как правило, в единицах «g» (для вибраций с указанием полосы частот), при необходимости - по различным осям изделия. Температурный диапазон от самой низкой отрицательной до самой высокой положительной температур указывается как для работы изделия, так и для его хранения в нерабочем состоянии. Оговариваются максимально допустимая влажность и запыленность воздуха, окружающего изделие. При необходимости оговариваются такие условия, как радиационные воздействия (в том числе прямая солнечная радиация), наличие в окружающем воздухе химически активных веществ, крайние значения атмосферного давления, возможные биологические воздействия (грибковые микроорганизмы, насекомые, грызуны) и т.п. Для внешнего энергоснабжения указываются особенности источников, например, по стабильности напряжений и частот электропитания.

Для каждого из этих воздействий указываются методы проверки. Кроме того, для них устанавливаются критерии соответствия, на основании которых можно будет впоследствии решать, обеспечена ли достаточная стойкость изделия против этих воздействий. Как правило, в качестве таких критериев принимается сохранение изделием функций и характеристик, указанных в предыдущих пунктах раздела «Технические требования».

Обязательной частью раздела являются требования к надёжности изделия. Для разных изделий они могут формулироваться в различных терминах в зависимости от вида изделия, его назначения, требований заказчика и т.д. Здесь могут употребляться такие термины, как ресурс до капитального ремонта или выбраковки, вероятность безотказной работы за заданное время и т.д. При этом могут указываться режимы работы, при которых должны выполняться эти требования, например, относительная продолжительность включения, допустимая длительность предельных режимов нагружения или работы при крайних значениях условий эксплуатации. Могут указываться методы испытаний для проверки выполнения этих требований.

Особой частью являются требования безопасности для людей и окружающей среды. Как правило, в этой области действуют национальные и международные стандарты, требующие безусловного выполнения и нарушение которых может быть связано с ответственностью по закону, от финансовой до уголовной. Поэтому при составлении, согласовании и утверждении ТЗ должно быть обеспечено исчерпывающее соответствие изделия всем таким стандартам записью соответствующих требований. При необходимости также указываются методы проверки соответствия.

В последние годы неотъемлемой частью многих ТЗ стали эргономические требования. Они возникают там, где использование изделия должно происходить с учетом человеческого фактора при применении изделия, управлении им или при его обслуживании. Частью этих требований являются упомянутые выше требования безопасности для людей, однако целью разработчика и изготовителя должно также являться придание изделию таких свойств и характеристик, при которых оно будет не только безопасным для здоровья и самой жизни, но и удобным в работе. Такой подход обязан исключить ситуацию, в которой изделие не обеспечивает в эксплуатации ожидаемых результатов именно потому, что оно неудобно в управлении или обслуживании. Для изделий, у которых покупатель и пользователь чаще всего совпадают (самый наглядный пример - легковой автомобиль), да и не только для них, эти требования попадают в разряд ключевых. Некоторые эргономические требования имеются в составе стандартов безопасности, например, требования по обзорности из кабин автомобилей и тракторов и требования к действию приборов внешнего освещения.

Часто эргономические требования объединяют с эстетическими, относящимися к внешнему виду изделия и (если изделие имеет внутренние пространства - кабины, каюты, салоны и т.п.) к его интерьеру (интерьерам). При этом часто эстетические требования записывают в очень обобщённом виде, однако наличие таковых в составе ТЗ по меньшей мере вселяет уверенность, что в разработке изделия будут принимать участие специалисты по художественному конструированию - дизайнеры.

Раздел «Технические требования» завершается пунктами, содержащими специфические требования, часть из которых тем не менее присутствует в каждом ТЗ. Такими являются требования к упаковке и консервации для изделий, у которых с момента выпуска до момента начала использования может пройти неопределённое время. Понятен смысл требований по транспортировке и хранению. И, наверное, не требуется пояснять, что реализация этих требований увязана с конструкцией изделия.

В отечественной практике принято для некоторых изделий указывать требования по стандартизации и унификации. Ими оговаривается степень использования в изделии как стандартных составных частей, так и частей, уже применяющихся в ранее разработанных изделиях, находящихся на производстве. На мой взгляд, наличие таких требований, особенно в части унификации, оправданно при разработке модификаций. При разработке же нового изделия эти требования вводить не стоит. Конструкторы сами решат, что они смогут применить для него наилучшим образом, не оглядываясь на заданные проценты.

В некоторых случаях вводятся такие специфические требования, как требования к составу комплекта ЗИП (запасные части, инструмент и принадлежности), требования к разработке специального технологического оборудования типа стендов для сборки, регулировки и испытания частей изделия и изделия в целом, требования к разработке учебно-тренировочных средств для обучения и т.д. Понятно, что наличие таких требований определяется самим характером будущего изделия и особенностями его применения. При этом такие требования могут быть как частью технических требований к изделию, так и выводиться в отдельные разделы.

По существу такие разделы являются уже не требованиями к изделию, а определяют требования к характеру ведения самой ОКР. В их числе указываются состав этапов ОКР и намеченные сроки выполнения. Устанавливаются экономические (ценовые) ограничения на производство изделия. Для разработок оборонного характера указываются меры по соблюдению государственной тайны. Этот перечень может быть продолжен, однако важнее понять, что здесь всё определяется спецификой изделия, в том числе его назначением, особенностями конструкторской организации и многими другими факторами.

Упомянув о сроках выполнения этапов ОКР, мы по существу от ответов на вопрос «Какой?», относящийся к изделию, перешли к ответам на вопрос «Как?», относящийся к правилам и ограничениям ведения самой ОКР. Действительно, намечая сроки выполнения разработки, руководитель конструкторской организации или другое лицо, принимающее решение о ней, устанавливает временной лимит для получения требуемого результата и тем самым составляет основную часть плана выполнения ОКР. Ведь понятно, что её результаты необходимы не вообще, а в совершенно определённое время, потому что цели, ради которых она начинается, тоже должны быть достигнуты без опозданий. Так что календарный план выполнения ОКР следует считать одним из главных правил.

Следующее правило относится к составу ОКР. В нём должны быть предусмотрены все её основные компоненты: выпуск комплекта конструкторской документации (КД), изготовление образца (образцов) изделия в опытном производстве, испытания составных частей и образца (образцов) в целом и корректировка КД по результатам изготовления и испытаний. Однако следует иметь в виду цели ОКР, которые могут внести определённые поправки в этот перечень. Так, при проектировании штучного уникального изделия типа тяжёлого пресса или прокатного стана вряд ли стоит планировать изготовление предварительного образца. А если изделие разрабатывается как экспериментальное, вряд ли будет производиться корректировка КД по результатам его испытаний или исследований, если только не окажется, что изделие просто не работает и его нужно переделать.

Теперь рассмотрим некоторые правила выполнения компонентов (этапов) ОКР. Что касается выпуска КД, то здесь существуют правила комплектности и оформления, в основном у нас опирающиеся на уже упомянутую ЕСКД. При этом могут существовать в виде стандартов предприятия и собственные правила и нормативы. Они могут касаться очень многих особенностей, начиная от обозначений размеров и допусков и технологических указаний и кончая ограничениями по применению материалов, стандартизованных или нормализованных изделий. Чисто фирменными являются правила изготовления чертежей и текстовых документов по бумажной или по компьютерной технологиям проектирования.

По содержанию самой КД какие-либо общие правила указать трудно. Тем не менее стоит обратить внимание на важную тенденцию современного производства, которая проявляется в том, что высокое качество будущего изделия закладывается уже при его проектировании. И здесь речь не идёт о том, что проектирование должно быть достаточно квалифицированным и безошибочным - это подразумевается само собой (и гарантируется многими способами, например, тщательной доводкой конструкции изделия и отработкой технологии перед началом его производства). Имеется в виду, что конструкция изделия такова, что она обеспечивает минимальный ущерб от возможных ошибок в производстве или при использовании. Такой подход обеспечивает изделию особенность, которую в русском переводе можно назвать «стойкостью от дурака» (по-английски «foolproof»). Примерами такого подхода могут быть конструктивные решения, исключающие неправильную сборку или выход изделия из строя при несоблюдении полярности питания постоянным током (но они, конечно, не спасут, если изделие будут собирать с кувалдой или вместо аккумулятора подключат его к высоковольтной сети).

Применительно к изготовлению образцов в опытном производстве также трудно указать общие правила. Каждое производство по-своему уникально даже при том, что опытные производства гораздо более универсальны, чем основные (серийные). Тем не менее, организаторам и руководителям ОКР необходимо понимать, что опытное производство обладает рядом особенностей, которые требуют понимания и внимания.

Прежде всего, нужно помнить о специфике технологических возможностей опытного производства. В нем допускается больший вес малопроизводительных, но требующих более высокой квалификации операций, выполняемых вручную или на универсальном оборудовании. В то же время для опытного производства вряд ли применима технология, требующая дорогой трудоёмкой оснастки типа моделей для крупных или сложных отливок, тяжёлых штампов или сложных пресс-форм (если только эта оснастка с большой уверенностью не проектируется и изготовляется сразу для основного производства). Однако при проектировании таких объектов, как тракторы и автомобили, для изготовления некоторых деталей типа корпусов применяется исключительно литьё.

Поэтому по результатам изготовления образцов не стоит оценивать технологичность спроектированного изделия. Зато необходимо отслеживать, не исказит ли технология опытного производства результаты будущих испытаний образцов, причём в любую сторону - как в лучшую, так и в худшую. Так, в машиностроении, как правило, надёжность образцов несколько выше, чем изделий серийного производства (если не считать первичные отказы, из-за которых производятся изменения конструкции в ходе доводки). А в электронном приборостроении скорее наоборот - надёжность образцов, собранных с ручной пайкой, ниже, чем серийных изделий с машинной пайкой.

Наконец, говоря об испытаниях образцов, сразу же отметим очевидное разнообразие целей, методов и средств. Понятно, что испытания самолёта имеют мало общего с испытаниями образца бытового электроприбора. В то же время все и всякие испытания имеют одну общую особенность - они должны быть по возможности исчерпывающими. Это означает, что в результате проведенных испытаний должны быть получены все ответы на все вопросы. Общим и обязательным правилом является то, что каждые испытания начинаются с разработки программы-методики, проводятся в строгом соответствии с ней и заканчиваются отчётным документом с выводами, содержащими однозначные ответы на все поставленные вопросы и рекомендации для дальнейшей работы, в том числе по корректировке КД для изделий, предназначенных для производства.

Второе общее правило - испытания должны иметь ясную цель. Именно она определяет содержание программы-методики. Для образцов изделий, намеченных к производству, в первую очередь должно быть проверено соответствие образца требованиям, записанным в ТЗ. При этом должны быть выявлены недостатки конструкции, вызывающие несоответствие этим требованиям.

В ряде случаев возникает цель получения экспериментальных данных для внесения в рабочую, технологическую или эксплуатационную документацию сведений, которые не могут быть получены предварительным расчётом с достаточной достоверностью. К ним, например, могут быть отнесены диаметры дроссельных отверстий в гидравлических или пневматических системах, жёсткости некоторых пружин, сопротивления и ёмкости в электрических цепях, положения настроечных элементов некоторых механизмов. Для получения этих данных организуются специальные испытания (отметим, что им в основном подвергаются составные части изделий, хотя не исключаются ситуации, в которых приходится испытывать изделия и целиком). В последующем на основании таких испытаний в технологию производства изделий могут вводиться контрольно-сдаточные испытания с целью правильной настройки изделия или его составной части, как с помощью регулировок, так и с помощью сменных элементов (жиклёры, термокомпенсирующие пакеты, пружины, резисторы, конденсаторы и т.п.).

Третье общее правило заключается в том, что испытания должны приводить к достоверным результатам. Это также обеспечивается программой-методикой через условия проведения испытаний, применяемые средства сбора и обработки получаемой в их ходе информации, а также предусмотренные объёмы испытаний.

Планирование, а точнее, вся организация ОКР может сопровождаться некоторыми частными ограничениями. Они могут относиться к содержанию ТЗ и к порядку выполнения этапов ОКР. Здесь можно показать только отдельные примеры. Так, при разработке модификаций выпускаемого изделия стремятся свести к минимуму число изменений базовой модели. При разработке нового изделия стремятся не только использовать в нем детали и узлы предшествующей модели, но и по возможности обеспечить так называемую технологическую преемственность, при которой используются те же самые технологические процессы и оборудование. Особенно это относится к дорогостоящим его видам.

Разумеется, всё сказанное выше не исчерпывает всех особенностей составления ТЗ и организации ОКР. Важно только понимать, что все сведения о том, каким должно получиться изделие и по каким правилам и с учётом каких ограничений должна вестись ОКР, должны быть известными до ее начала. Только тогда от неё можно ожидать получения запланированного результата.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) представляют собой проведение фундаментальных и прикладных исследований, опытных разработок, цель которых - создание новых продуктов и технологий.

НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет в 2019 году

Для принятия НИОКР к бухгалтерскому учету необходимо выполнение определенных условий (п. 7 ПБУ 17/02):

• сумма расходов на НИОКР определена и может быть подтверждена;
• можно документально подтвердить выполнение работ (например, имеется акт приемки выполненных работ);
• использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведет к получению дохода в будущем;
• использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то расходы, связанные с НИОКР, списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

На счет 91 списываются и те расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата.

Бухгалтерский учет НИОКР как НМА

Расходы на НИОКР собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР» с кредита счетов:

• 10 «Материалы»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению»;
• 02 «Амортизация основных средств»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Завершенные расходы на НИОКР списываются со счета 08 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение результатов НИОКР, расходы на НИОКР списываются:

Дебет счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Списываются расходы на НИОКР в течение периода, который установлен как срок получения выгод от НИОКР. При этом применяется линейный способ или способ списания пропорционально объему выпускаемой продукции (п. 11 ПБУ 17/02). Важно иметь в виду, что этот срок не может быть более 5 лет (п. 11 ПБУ 17/02)

Налоговый учет НИОКР

Расходы на НИОКР в целях налогообложения прибыли учитываются в том периоде, в котором эти работы завершены (

ГК по договору на вы­полнение НИР исполнитель обязуется провести обусловленные техни­ческим заданием заказчика научные исследования, а заказчик обязуется принять и оплатить их; по договору на выполнение ОКР или технологи­ческих работ исполнитель обязуется разработать образец нового изде­лия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.

При этом конкретный договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления об­разцов, так и отдельные его этапы (элементы) (п. 2 ст. 769 ГК).

По своей юридической природе такой договор всегда является консенсуальным, двусторонним и возмездным.

Подробнее о НИР и ОКР

Научно-исследовательские работы (НИР) представляют собой ра­боты по разрешению тех или иных теоретических проблем, прове­дение исследований в определенных областях науки и техники, тео­ретическую разработку возможности создания нового вида машин, приборов, оборудования и т.п.Научные исследования разделяются на

• фундаментальные, которые направлены на полу­чение новых знаний об основных закономерностях строения, функ­ционирования и развития человека, общества, окружающей природ­ной среды;
• прикладные - представляют собой исследования, направленные преимущественно на применение но­вых знаний для достижения практических целей и решения кон­кретных задач.

В этом цикле научных работ научно-исследовательская деятельность противостоит научно-технической деятельности, осуществляемой пу­тем проведения опытно-конструкторских и технологических работ.

Опытно-конструкторские работы (ОКР) - это работы по моделирова­нию и созданию опытного образца изделия, отвечающего требовани­ям заказчика, работы по осуществлению испытаний такого образца и подготовке конструкторской документации на такой образец. Тех­нологические работы представляют собой работы по созданию новой технологии, в том числе технологии, разработанной на основе прове­денных научных исследований или связанной с созданием и приме­нением опытного образца изделия.

НИОКР характеризуются этапностью их проведения. В литературе выделяются следующие основные этапы научно-иссле­довательских работ:

1. подготовительный;
2. теоретическая разработка;
3. проектирование и изготовление макетов;
4. экспериментальная часть;
5. анализ и обобщение результатов;
6. научно-технический отчет.

Опытно-конструкторские и технологические работы имеют схо­жие этапы. Разбивка работ на этапы позволяет заказчику осуществ­лять полноценный контроль за ходом работ.

При этом возможно проведение только одного вида работ (на­пример, НИР) без проведения других видов работ, поскольку отдельные направления научной деятельности могут исключать необходимость проведения опытно-конструк­торских или технологических работ. Научно-исследовательские работы ведутся с це­лью разрешения проблемы, результат которой неясен на стадии заключения договора на их проведение. Решение поставленной проблемы или набора проблем в результате выполнения НИР может быть как самодостаточным, так и потребовать дальнейшей на­учно-технической деятельности на основе полученных результатов. НИР может привес­ти и к отрицательному результату или творческой неудаче, что вообще может лишить всякого смысла дальнейшие разработки.

Из этого видна определенная схожесть названных работ с подряд­ными работами.

Отличие договоров на выполнение НИР и ОКР от других видов договоров

В то же время научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) отличаются от подрядных работ, в том числе и от проектно-изыскательских, что привело к их отдель­ному правовому регулированию в гл. 38 ГК. В отличие от договора на проведение подрядных работ , результат и порядок проведения которых заранее ясен его сторонам, в договоре на проведение НИОКР можно определить лишь направление рабо­ты и общие параметры ее результатов.

Другими словами, предмет договора на выполнение НИР и ОКР является определимым, а не определенным. Это связано с тем, что НИР и ОКР всегда носят творческий характер. При этом степень творчества особенно высока в НИР. Эти работы сугу­бо творческого характера имеют целью получение новых знаний в раз­личных областях науки, а их результат воплощается в научном отчете, который можно рассматривать как произведение науки. Наличие такого результата сближает НИР с договором авторского заказа , однако существует и принципиальное различие. Результат договора авторского заказа ценен именно как произведение, т.е. ори­гинальная творческая форма, в то время как отчет о выполнении НИР имеет ценность не с точки зрения той формы, в которой он воплощен, а с точки зрения своего содержания: тех выводов и тех рекомендаций, которые делает исполнитель. Можно сказать, что ценностью НИР яв­ляется то, что по результатам проведения НИР еще не является охра­носпособной. Для получения правовой охраны необходимо проведение других работ, создание на основе НИР конкретного результата. Напри­мер, изобретение не является в чистом виде результатом НИР, а пред­ставляет собой результат научно-технической деятельности. Именно поэтому НИР - это прежде всего договор о выполнении творческих ра­бот, а не договор о создании произведения .

Для опытно-конструкторских и технологических работ сходство с авторскими договорами еще менее принципиально. Данные виды работ являются комплексными, включающими в себя не только рабо­ты творческого характера, но и работы технические, производствен­ные, направленные на изготовление образца, проверку его характери­стик, подготовку соответствующей документации.

Из творческого характера НИР и ОКР вытекает и еще одна их важ­ная особенность. Данные работы, будучи однажды выполненными и сданными заказчику, не могут составить предмет нового договора (при повторении той же самой работы деятельность того же ис­полнителя перестает быть творческой) .

Содержание (права и обязанности сторон) договоров на выполнение НИР и ОКР

Основное условие договора на выполнение НИР и ОКР - их пред­мет, который является определимым. При этом степень его определи­мости отличается в зависимости от вида работ:

• научные исследо­вания имеют более абстрактный характер;
• опытно-конструкторские и технологические работы более конкретны (направ­лены на конкретные технические решения, создание конкретных об­разцов изделий, подлежащих использованию в экономике).

Данное различие отражается не только на предмете договора, но и в правовом регулировании других его условий (учет степени риска, последствия получения отрицательного результата или творческой не­удачи, порядка приемки и ответственности сторон по договору).

Предмет договора определяется в соответствии с техническим зада­нием, которое согласуется сторонами. Техническое задание формиру­ется заказчиком на основе требований, предъявляемых к результатам работ. Применительно к НИР эти требования складываются из

• темы (направления) исследования;
• основных вопросов (проблем), решае­мых исполнителем;
• целей работ;
• требований, предъявляемых к выво­дам и рекомендациям исполнителя (включающих наличие необходи­мых расчетов, соответствие сделанных выводов и рекомендаций тре­бованиям нормативных правовых актов, технических регламентов, стандартов и т.п.).

Техническое задание для опытно-конструкторских и технологических работ включает, в частности,

• установление техни­ческих характеристик и технико-экономических показателей образ­ца,
• требования, предъявляемые к подлежащей разработке документа­ции и (или) технологии,
• требования к отчету о проведенных испытаниях образца.

Другим условием данного договора является цена договора на проведение НИР и ОКР . В соответствии со ст. 778 ГК и содержащейся в ней отсылкой к ст. 709 ГК цена работ может определяться по общим правилам п. 3 ст. 424 ГК, т.е. не является существенным условием договора , поскольку в слу­чае ее отсутствия возможно применение правила о цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные работы.

Цена - как существенное условие (мнение)

Творческий характер НИОКР, уникальность проводимых исследова­ний и разработок, исключающая возможность их повторения в другом договоре, указывают на то, что цена должна признаваться существен­ным условием договора на их выполнение. Косвенным подтверждени­ем этого вывода служат также правила абз. 2 п. 3 ст. 1234 и абз. 2 п. 5 ст. 1235 ГК, в соответствии с которыми цена является существенным условием договора об отчуждении исключительного права и лицензи­онного договора, а правила п. 3 ст. 424 ГК здесь не применяются, по­скольку результаты интеллектуальной деятельности носят творческий характер и обладают уникальностью, что исключает применение ана­логии при определении цены возмездного договора об их использова­нии. Это в равной мере относится и к НИОКР.

Существенным условием договора на проведение НИР и ОКР яв­ляется срок договора на проведение НИР и ОКР (ст. 773 ГК РФ). Это объясняется тем, что заказчик, как правило, должен иметь представление о времени получения результатов соответствую­щих работ, поскольку чрезмерно длительный срок может лишить его заинтересованности в проведении работ. Длительность проведения работ зависит от сложности, объема, трудоемкости и ряда других фак­торов.

Исполнение договоров на выполнение НИР и ОКР

Различие в степени творчества при проведении НИР и ОКР прояв­ляется в принципах регулирования выполнения этих работ.

НИР , по­добно исполнению договора авторского заказа, должны быть осуще­ствлены исполнителем лично. Привлечение к их выполнению третьих лиц может быть осуществлено исполнителем только с согласия заказ­чика (п. 1 ст. 770 ГК).

При выполнении опытно-конструкторских и технологи­ческих работ исполнитель вправе, если иное не предусмотрено догово­ром, привлекать к его исполнению третьих лиц (это сближает договоры на выполнение ОКР с договорами подряда). Поэтому в п. 2 ст. 770 ГК установлено, что к отношениям исполнителя с третьими лицами при выполнении таких работ применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике ().

Для НИР закон не предусматривает применения правил о субпод­ряде даже в том случае, если привлечение третьих лиц осуществляет­ся с согласия заказчика. Следовательно, порядок регулирования отношений с третьим лицом, привлеченным к выполнению НИР, за­казчику и исполнителю следует специально оговаривать в каждом конкретном случае.

Работы по договору должны быть выполнены надлежащим обра­зом. Прежде всего это касается качества проводимых работ, которое складывается из многих параметров. Исполнитель должен осуществлять работы с использованием новейших научных методик, на основе полного и всестороннего изучения исходных данных, учета всех возможных факторов, которые могут повлиять на ход и резуль­таты работ. Расчеты, осуществляемые исполнителем, должны быть точными, а выводы логичными, обоснованными и ясными по сво­ему содержанию.

Исполнитель должен четко придерживаться технико-экономиче­ских параметров, предусмотренных техническим заданием. Это подра­зумевает, что результаты работ исполнителя должны быть:

1. технически осуществимы и экономически оправданы;
2. соответствующими требованиям заказчика, сформулированным в техническом задании;
3. максимально полезными, т.е. сочетать высокий научный и технический уровень с минимальными затратами при максимальной экономической отдаче.

При этом достижение ука­занных результатов не должно осуществляться в ущерб правам чело­века и гражданина, требованиям экологии и безопасности.

Надлежащее выполнение работ означает также соблюдение предусмот­ренного договором условия о сроке их выполнения (абз. 2 ст. 773 ГК).

Осуществление НИОКР может быть связано с необходимостью ис­пользования исполнителем результатов интеллектуальной деятельно­сти, исключительные права на которые принадлежат третьим лицам. В этом случае он должен получить согласие заказчика на допустимость использования таких результатов и на условия приобретения прав на них (абз. 3 ст. 773 ГК), которые должны обеспечивать не только надле­жащее проведение работ, но и последующее использование их резуль­татов, достигнутых исполнителем с использованием «чужих» резуль­татов интеллектуальной деятельности, причем как самим исполните­лем, так и заказчиком, а возможно, и третьими лицами (если заказчик намерен в последующем передать им права на результаты работ). Не­санкционированное использование исполнителем «чужих» результа­тов интеллектуальной деятельности не допускается, более того, он дол­жен проявить заботу о том, чтобы полученные результаты работ не на­рушали исключительных прав других лиц, и гарантировать заказчику «юридическую чистоту» полученных результатов с целью их дальней­шего использования (абз. 6 ст. 773 ГК).

При осуществлении НИОКР стороны (и прежде всего исполнитель) обязаны обеспечить конфиденциальность сведений, касающихся пред­мета договора, хода его исполнения и полученных результатов, если договором не предусмотрено иное (п. 1 ст. 771 ГК). Условие о конфи­денциальности указанных сведений в совокупности с лежащей на ка­ждой из сторон обязанностью согласовывать публикацию таких сведе­ний с другой стороной (п. 2 ст. 771 ГК) является еще одним признаком отличия рассматриваемого договора от договора авторского заказа.

Создание исполнителем научного отчета о проделанной работе, являющегося произведением науки, приводит к возникновению у его автора (авторов) личного неимущественного права на его обнародо­вание. Однако оно практически не может быть реализовано обычным способом в силу установленного ст. 771 ГК принципа конфиденциаль­ности составляющих его сведений и вытекающей из этого необходи­мости согласования возможной публикации с другой стороной (заказ­чиком). Иной подход мог бы повлечь необоснованное существенное ущемление прав и интересов заказчика, для которого ценность пред­ставляют именно сведения, содержащиеся в научном отчете. Поэтому сохранение их конфиденциальности является существенным услови­ем договорных обязательств по выполнению НИОКР .

Последствия невозможности дальнейшего выполнения работ и творческой неудачи исполнителя

Важную особенность рассматриваемых договорных обязательств, обусловленную творческим характером деятельности исполнителя, составляет риск случайной невозможности их исполнения. В соот­ветствии с п. 3 ст. 769 ГК, если иное не предусмотрено законом или договором, этот риск несет заказчик как экономически более силь­ная сторона.

При выполнении НИОКР исполнитель может прийти к отрицатель­ному результату, когда в ходе работ обнаруживается невозможность по независящим от исполнителя обстоятельствам достигнуть тех резуль­татов, которые планировались при заключении договора. Конечно, отрицательный результат тоже имеет значение, поскольку его полу­чение способствует переориентации направления дальнейшей иссле­довательской работы. И чем быстрее это станет ясным, тем быстрее можно сделать из этого соответствующие выводы. Поэтому исполнитель обязан информировать заказчика об обнаруженной невозможно­сти получить ожидаемые результаты (ст. 773 ГК).

Невозможность достижения ожидаемых результатов влечет за со­бой досрочное расторжение договора . Однако последствия такого рас­торжения различаются для НИР и для ОКР. Применительно к НИР заказчик обязан оплатить исполнителю стоимость работ, проведенных до получения отрицательного результата, хотя и не свыше соответст­вующей части цены работ, указанной в договоре (ст. 775 ГК). Если же невозможность достижения ожидаемого результата (возникшая не по вине исполнителя) выявлена в ходе проведения опытно-конструктор­ских или технологических работ, то заказчик оплачивает исполнителю лишь понесенные затраты, а не всю стоимость работ (ст. 776 ГК).

Однако и при обнаружившейся невозможности достижения ре­зультата исполнитель обязан передать заказчику те результаты, ко­торые он в итоге получил. При проведении НИР он в любом слу­чае обязан составить отчет, в котором должны быть четко отражены проведенные работы, причины и обстоятельства получения отрица­тельного результата, а также представить достигнутые промежуточ­ные результаты (в случае их наличия) и возможные предложения по дальнейшей научно-исследовательской деятельности соответству­ющего направления.

Если же невозможность получения ожидаемо­го результата выявлена в ходе проведения опытно-конструкторских и технологических работ, исполнитель обязан предоставить заказ­чику информацию о применявшихся методах работ, использованных материалах, проведенных испытаниях, обстоятельствах выявленной невозможности достижения ожидаемого результата, иную необходи­мую информацию.

Помимо невозможности достижения результатов в ходе работ мо­жет быть выявлена нецелесообразность их продолжения. Например, та­кая ситуация возникает в том случае, когда достижение результата ра­бот теоретически возможно, но исполнителя по каким-либо причинам постигла творческая неудача, которая может быть связана с выбором путей исследования или технического воплощения модели.

Творческая неудача не приводит к невозможности выполнения ра­бот, но, как правило, освобождает исполнителя от ответственности, что объясняется именно творческим характером проводимой им работы. Но такое освобождение возможно только при отсутствии вины испол­нителя, т.е. лишь в случае, когда он принял все меры к надлежащему выполнению работ и проявил заботливость и осмотрительность, ко­торая от него требовалась, исходя из характера работ и условий договора. Исполнитель должен быть освобожден от ответственности в случае, когда выбор технологического или конструкторского реше­ния был абсолютно обоснованным, наиболее оптимальным и учиты­вающим все имеющиеся в наличии исходные данные, однако привел к творческой неудаче, что в свою очередь создало ситуацию нецелесо­образности продолжения работ.

Поспешные, опрометчивые и необ­думанные решения не могут быть оправданы творческим характером работы ; если они привели к нецелесообразности дальнейших работ по договору, они свидетельствуют о вине исполнителя и являются ос­нованием его ответственности.

Порядок сдачи-приемки результатов НИОКР

В связи с тем, что выполнение НИОКР осуществляется поэтапно, сдача-приемка результатов работ также может осуществляться поэтап­но. Исполнитель должен уведомить заказчика о завершении соответст­вующего этапа работ и готовности осуществить сдачу-приемку его ре­зультатов. Приемка результатов работ осуществляется уполномоченны­ми представителями заказчика или специально созданной заказчиком комиссией. По результатам работ подписывается акт, который служит основанием для оплаты соответствующего этапа работ.

При сдаче результатов НИР представители исполнителя должны защитить соответствующие результаты исследований, ответить на во­просы представителей заказчика, а в случае необходимости внести со­ответствующие коррективы в научно-технический отчет. При приемке НИР возможно также привлечение независимых экспертов.

При сдаче результатов опытно-конструкторских и технологиче­ских работ исполнитель представляет соответствующий опытный об­разец или разработанную технологию. Важным условием приемки в этом случае является наличие результатов соответствующих испы­таний (заводских, лабораторных, стендовых). Если испытания выяви­ли недостатки, они должны быть устранены в пределах общего срока выполнения работ.

С момента приемки результатов работ и подписания акта об этом стороны имеют право использовать результаты работ в пределах и на условиях, предусмотренных договором (п. 1 ст. 772 ГК). Если догово­ром не установлено иное, исполнитель согласно п. 2 ст. 772 ГК вправе использовать полученные им результаты для собственных нужд. Если же результатам работ предоставляется правовая охрана как результатам интеллектуальной деятельности, то права заказчика и исполните­ля на такие результаты определяются не в соответствии с положения­ми гл. 38 ГК, а в соответствии с положениями разд. VII ГК и зависят от режима соответствующего объекта. Например, сведения, которые представляют коммерческую ценность и которые заказчик хочет со­хранить в тайне, подлежат охране как ноу-хау. А отношения по пово­ду технического решения, способного к охране в качестве изобрете­ния и на которое заказчик намерен получить патент, будут регулиро­ваться правилами гл. 72 ГК.

Нарушение договора и ответственность сторон

Главной особенностью ответственности по договорам на выполне­ние НИР и ОКР является ограниченный характер ответственности ис­полнителя . Он обязан возместить убытки, причиненные им заказчику, но в пределах стоимости работ, в которых выявлены недостатки, если не докажет, что такое нарушение произошло не по его вине (п. 1 ст. 401), и если только договором не предусмотрено, что они подлежат возмещению в пределах общей стоимости работ по договору (п. 2 ст. 777 ГК) .

Исполнитель по договору о выполнении НИОКР несет ответственность только при наличии вины (п. 1 ст. 777 ГК), что связано с особенностями предмета данного договора и творческим характером работ. Но при этом исполнитель предполагается виновным и должен доказать отсутствие своей вины. Если это ему не удастся, он должен признаваться виновным в нарушении договора.

Упу­щенная выгода подлежит возмещению только тогда, когда это прямо предусмотрено договором.

Замечание!

Возмещение упущенной выгоды при проведении НИР представ­ляется в принципе необоснованным исходя из характера этих работ, а также из существенной неопределенности доходов, которые мог­ли бы быть получены заказчиком в случае их успешного завершения и использования. Поэтому применение данного положения возможно только в отношении результатов опытно-конструкторских и техноло­гических работ, причем, очевидно, также далеко не всех.

Недостатки выполненных работ, которые допущены по вине испол­нителя, если они могут повлечь отступления от согласованных с заказ­чиком технико-экономических параметров, должны быть устранены исполнителем своими силами и за свой счет (абз. 4 ст. 773 ГК).