Форми бухгалтерських регістрів. Потрібні бухгалтерські регістри по кожному рахунку

Регістри – це спеціальний реєстр, в якому міститься інформація про первинні документи бухгалтерського відділу, рахунки в банківських осередках, а також папери необхідної звітності. Заповнюються вони основним бухгалтером чи його помічником. Вони є у кожній бухгалтерії, проте мають різну формута розділи:

• Регістри різняться за своїм призначенням. Так, вони можуть бути трьох видів:
• З відображенням хронології. Такі документи заповнюються за фактом здійснення операції та групуються лише за датою.
• З дотриманням системи. Такі регістри розкидаються за відповідними рахунками. Як наслідок, їх пошук здійснюється за найменуванням операції.
• Перемішані. Вони папери можуть вестися як із дотриманням дати, і з розкиданням по рахунках. У такому разі їх пошук виконуватиметься за назвою документа.
• По заповненню регістрів у порядку. Кожен відповідальний бухгалтер віддає перевагу своєму способу розкладання документів бухгалтерського обліку. Проте, всього їх два:
• Від первинної бухгалтерії до звітності.
• Від звітності до паперів первинної проверки.

Залежно від цього, який вид регістрів використовують у цій організації, і будується вся робота бухгалтерського відділу.

Основні різновиди регістрів бухгалтерського обліку

Регістри в бухгалтерії можуть відрізнятися як за способом ведення у яких обліку, а й за зовнішнім виглядом.

Так, їх розрізняють за такими різновидами:

• За зовнішнім оформленням. Існують документи у вигляді:
• Книги Найпоширеніший і найпростіший спосіб ведення регістрів бухобліку. Вони прошнуровуються, поділяються на графи. Крім того, на обкладинці має розписатися головний бухгалтер.
• Картки. Вони мають вигляд одинарного листа із прокресленою таблицею. Незважаючи на простоту опису та заповнення, вони бувають:
• Складаються із двох граф. Вони використовуються при розрахунках з юридичними та фізичними особами. Такі картки зручні тим, що дозволяють бачити всі доходи та витрати за певний проміжок часу.
• Картки із трьома колонками. Вони розраховані для врахування матеріальних цінностей. Разом із приходом та витратою всіх товарів тут є ще один стовпчик, де виводиться підсумковий залишок.
• Бланки з великою кількістю графіків. Вони призначені для підрахунку всіх видів робіт з конкретної продукції за допомогою бухгалтерського обліку. Вони зручні тим, що дозволяють розрахувати собівартість продукції та визначити рівень розвитку всього підприємства. Вони зберігаються у спеціальному ящику – картотеці. Причому, щоб швидко знайти необхідний бланк, у ній є алфавітний перелік.
• Вільні листи. Вони зберігаються у папках. Усі дані оформлюються на звичайному папері. Крім того, на них ведуться спеціальні записи зі звітності. Це дозволяє запобігти втраті або заміні аркуша або картки.
• Машинні носії. Вони являють собою дискети, плівки та інше. Їхній мінус у тому, що потрібно складати ще й паперовий оригінал документа.

Щодо основних видів, то вони збігаються з категоріями регістрів із зовнішнього оформлення.

• За змістом облікові документи фінансового звіту поділяються на:
• Відображення у грошовому еквіваленті. Усі операції розписуються як сум грошей.
• У вигляді . Операції такого роду розписуються як кореспонденції рахунків.
• Комбіновані. Операції знаходять відображення у різних варіантах.

Записи ж у дані регістри вносяться за одним із двох принципів:

• Парафії та витрати пишуться в один рядок.
• Усі операції розписуються з різних колонок.

Коротка характеристика податкового регістру

Поряд із веденням бухгалтерського обліку працівники бухгалтерії ведуть ще й податковий розрахунок. Він є систему узагальнення документів визначення податку. Для того, щоб правильно виконати цю операцію, необхідно дотримуватися наступних пунктів:

1. Повинні бути опрацьовані первинні документи. До них належать як основні папери, а й довідка бухгалтера.
2. Аналітичні регістри бухгалтерського звіту. До них належить узагальнення всіх даних із податкового розрахунку за певний проміжок часу.
3. Необхідний підрахунок податкової бази.

Крім усього іншого, перед поданням цього документа до податкової інспекції необхідно правильно заповнити форму:

1. Вказати найменування регістра.
2. Дату, коли його було складено.
3. Список всіх операцій.
4. Вимірювач операцій у грошовому та оригінальному вираженні.
5. Підпис відповідальної особи.

Твердження всієї форми подання документів до податкової відбувається самим керівником підприємства. Крім цього, він затверджує і звітні дані бухгалтерського обліку.

Збіг операцій у бухгалтерському та податковому обліку

Незважаючи на різницю операцій, що здається, і в бухгалтерському, і в податковому обліку спостерігаються деякі збіги.

• Насамперед це стосується первинної документації. Вона є в обох видах звіту.
• Також під час:
• витрати матеріальних цінностей;
• різних способів нарахування;
• грошових витрат, вкладених у перенесення матеріальних і нематеріальних цінностей на кінцеву вартість продукції.

Збіг також очевидний.

• Усі додаткові витрати та прибуток від продажу, також, знаходять своє відображення і в бухгалтерському, і в податковому обліку.

Усі ці збіги мають нестабільний характер. Все залежить від розгляду наступних факторів:

1. Чи правильно складено первинну документацію та всі документи щодо організації та розподілу товарно-матеріальних цінностей.
2. Математичні підрахунки. Сюди входять перевірка правильності заповнення операціями всіх квітів, а також проводити вибір даних для податкових операцій.
3. Проводиться нова рознесення операцій з бухгалтерського та податкового обліку. У цьому пункті вивіряються неточності обох видах розрахунків.

Після цього, якщо й були якісь похибки обліку, вони виправляються.

КонсультантПлюс: Примітка.

З 1 січня 2013 року форми регістрів бухгалтерського обліку, затверджені федеральними органами виконавчої влади до набрання чинності цим Федеральним законом, не є обов'язковими до застосування (інформація Мінфіну Росії N ПЗ-10/2012).

Стаття 10. Реєстри бухгалтерського обліку

1. Дані, що містяться у первинних облікових документах, підлягають своєчасній реєстрації та накопиченню у регістрах бухгалтерського обліку.

2. Не допускаються пропуски або вилучення під час реєстрації об'єктів бухгалтерського обліку в регістрах бухгалтерського обліку, реєстрація уявних та удаваних об'єктів бухгалтерського обліку в регістрах бухгалтерського обліку. Для цілей цього Федерального закону під уявним об'єктом бухгалтерського обліку розуміється неіснуючий об'єкт, відображений у бухгалтерському обліку лише для виду (у тому числі нездійснені витрати, неіснуючі зобов'язання, які не мали місця факти господарського життя), під удаваним об'єктом бухгалтерського обліку розуміється об'єкт, відображений у бухгалтерському обліку замість іншого об'єкта з метою прикрити його (у тому числіудавані угоди ). Не є уявними об'єктами бухгалтерського обліку резерви, фонди, передбачені законодавством Російської Федераціїі витрати на їх створення.

(див. текст у попереднійредакції)

3. Бухгалтерський облік ведеться у вигляді подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку, якщо інше встановлено федеральними стандартами. Не допускається ведення рахунків бухгалтерського обліку поза регістрів бухгалтерського обліку, що застосовуються економічним суб'єктом.

(див. текст у попереднійредакції)

4. Обов'язковими реквізитами регістру бухгалтерського обліку є:

1) найменування регістру;

2) найменування економічного суб'єкта, який склав регістр;

3) дата початку та закінчення ведення регістру та (або) період, за який складено регістр;

4) хронологічне та (або) систематичне угруповання об'єктів бухгалтерського обліку;

5) величина грошового виміру об'єктів бухгалтерського обліку із зазначенням одиниці виміру;

6) найменування посад осіб, відповідальних за ведення регістру;

7) підписи осіб, відповідальних за ведення регістру, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів чи інших реквізитів, необхідні ідентифікації цих осіб.

5. Форми регістрів бухгалтерського обліку затверджує керівник економічного суб'єкта за поданням посадової особи, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку.Форми регістрів бухгалтерського обліку для організацій державного сектора встановлюються відповідно до бюджетного законодавством Російської Федерації.

КонсультантПлюс: Примітка.

Відповідно до Федеральногозаконом від 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. від 02.07.2013) у випадках, якщо федеральними законами та іншими нормативними правовими актами, що набрали чинності до 1 липня 2013 року, передбачено використання електронного цифрового підпису, використовується посилена кваліфікована електроннапідпис.

6. Регістр бухгалтерського обліку складається на паперовому носії та (або) у вигляді електронного документа, підписаного електронним підписом.

7. У разі, якщо законодавством Російської Федерації або договором передбачено подання регістра бухгалтерського обліку іншій особі або до державного органу на паперовому носії, економічний суб'єкт зобов'язаний на вимогу іншої особи або державного органувиготовляти власним коштом на паперовому носії копії регістру бухгалтерського обліку, складеного як електронного документа.

8. У регістрі бухгалтерського обліку не допускаються виправлення, які не санкціоновані особами, відповідальними за ведення зазначеного регістру. Виправлення у регістрі бухгалтерського обліку повинно містити дату виправлення, а також підписи осіб, відповідальних за ведення цього регістру, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів чи інших реквізитів, необхідні ідентифікації цих осіб.

9. У разі, якщо відповідно до законодавства Російської Федерації вилучаються регістри бухгалтерського обліку, у тому числі у вигляді електронного документа, копії вилучених регістрів, виготовлені у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, входять у складі документів бухгалтерського обліку.

Компанія на УСН. Чи може ми бути єдиним податковим регістром бухгалтерського обліку оборотно-сальдова відомість за рік чи головна книга. Які бухгалтерські регістрипотрібні на підприємстві (якщо можна зразкові форми) і як це відобразити в обліковій політиці?

Які бухгалтерські регістри потрібні для підприємства (якщо можна зразкові форми) і як це відобразити в облікової політики? Готові зразки бухгалтерських регістрів можна завантажити.

Єдиним бухгалтерським регістром організації на УСН може бути оборотно-сальдова відомість протягом року чи головна книга. Податковим регістром є Книга обліку доходів та витрат на «спрощенку».

• Податкові та бухгалтерські зміни у 2017 році
• З 2017 року у роботі бухгалтерів багато що змінилося. Про найактуальніші зміни читайте у цьому розділі.
• Затвердили нові КБК зі страхових внесків та спрощення
• Змінилися правила заповнення поля 101 у платіжному дорученні.
• Страхові внески передали податківцям.
• З'явилася нова звітність - розрахунок зі страхових внесків, СЗВ-СТАЖ та інша.
• По-новому тепер треба підтверджувати.
• Хочу бути в курсі всіх змін >>

Відповідає Любов Котова,

начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової та митної політики Мінфіну Росії

«Тепер на титульному аркуші розрахунку є поля «Код по КВЕД», «Кількість працюючих інвалідів», «Кількість працівників, зайнятих на роботах зі шкідливими та небезпечними факторами». Раніше ці дані ви вказували у розділі ІІ. У новій формізвіту немає ні розділу І, ні розділу ІІ. Натомість шість таблиць. Як їх наповнити? Читайте у рекомендації. Там же ви знайдете готовий приклад розрахунку.

Певного списку обов'язкових бухгалтерських регістрів немає, законодавством уніфікованих форм регістрів не встановлено. Це можуть бути журнали-ордери, головна книга, оборотно-сальдові відомості, так і самостійно розроблені форми. Головне, щоби список обраних регістрів був закріплений в обліковій політиці. Компанія має право сама вирішити, скільки регістрів бухобліку вести. Але якщо дотримуватися визначення бухобліку з нового закону, то дані з «первинки» треба не лише зібрати, а й систематизувати. Тому безпечніше затвердити щонайменше два регістри - один накопичувальний (наприклад, журнал обліку операцій), а інший зведений (наприклад, оборотно-сальдова відомість).

В облікової політики можна відобразити так: «Бухгалтерський облік ведеться з використанням регістрів бухгалтерського обліку, перелік та форма яких встановлені у додатку 3 . Підстава: Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ».

Форми регістрів затверджує керівник організації. Обов'язковими реквізитами регістру бухобліку є:

• найменування регістру;
• найменування організації (економічного суб'єкта), що склала регістр;
• дати початку та закінчення ведення регістру та (або) період, за який він складений;
• хронологічне та (або) систематичне угруповання об'єктів бухобліку;
• одиниця виміру;
• найменування посад осіб, відповідальних за ведення регістру, та їх підписи з розшифровкою.

Регістри складаються на паперовому носії та (або) у вигляді електронного документа, підписаного електронним підписом.

При внесенні виправлень до регістру потрібно проставити дату виправлення, а також підписи осіб, відповідальних за ведення цього регістру (з розшифровкою).

При реєстрації у регістрах не допускаються:

• перепустки або вилучення;
• відображення уявних і удаваних об'єктів бухобліку.

Співробітник, відповідальний за оформлення первинного документа, має забезпечити його своєчасну передачу для внесення до регістру бухобліку. При цьому цей працівник несе відповідальність за достовірність даних, зафіксованих у первинному документі. Про це йдеться у частині 3 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.

Додаток 3
до додатку, затвердженого
наказом від 26.12.2014 № 56

Перелік форм бухгалтерських регістрів

1. Відомість обліку спецодягу;

2. Регістр обліку основних засобів;

Відомість обліку спецодягу на рік

Регістр обліку основних засобів на ________ рік

«Первинка» до регістрів не відноситься

Ми вважаємо, що позиція податківців є спірною. На нашу думку, до податкових регістрів належать саме аналітичні реєстри, таблиці, книги обліку. Умовно їх можна поділити на дві групи. У першу входять ті, що офіційно затверджені. По-друге ті, які компанія розробляє сама.

Серед офіційно затверджених податкових регістрів можна назвати книги покупок та продажів при розрахунках з ПДВ, податкову картку з ПДФО, Книгу обліку доходів та витрат на «спрощенку». Обов'язок заповнювати такі форми податкового обліку прямо закріплено у кодексі (п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 230, ст. 346.24 НК РФ).

Незважаючи на те, що кодекс такі документи прямо податковими регістрами не називає, за своєю природою вони цьому визначенню відповідають. Адже компанія в них узагальнює та систематизує відомості, на основі яких потім заповнює податкову звітністьта розраховує платежі до бюджету.

Інспекторам можна уявити лише ті бухгалтерські регістри, які є в обліковій політиці

Штрафу не буде, якщо ви відмовилися під час виїзної перевірки представляти інспекторам бухгалтерські регістри, які не затверджені в обліковій політиці.

Вся справа в тому, що ви, як бухгалтер компанії, самі собі визначаєте, які регістри вам знадобляться для повноцінного ведення бухобліку.

Це можуть бути як звичні для багатьох журнали-ордери, головна книга, оборотно-сальдові відомості, так і самостійно розроблені форми. Головне, щоби список обраних регістрів був закріплений в обліковій політиці.

Скільки у компанії має бути регістрів бухобліку?

На форумі сайту www.gazeta-unp.ru колега розповіла, що затвердила в обліковій політиці лише один регістр бухобліку – журнал господарських операцій із бухгалтерської програми. Інші головбухи засумнівалися: хіба цього достатньо? Адже в журналі немає залишків за рахунками бухобліку. До єдиної думки так і не дійшли.

Достатньо й одного регістру

Деякі колеги зробили такий висновок. Мінімальна кількість необхідних бухгалтерських регістрів ніде не зазначена. Є лише вимога про те, що дані з первинних документів треба збирати у регістрах. А самі бухгалтерські регістри повинні містити обов'язкові реквізити (ст. 10 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ). У журналі господарських операцій з комп'ютерної програмиє всі ці реквізити, тому можна затвердити лише його.

Потрібнібухгалтерські регістри по кожному рахунку

Інші учасники дискусії вирішили інакше. У бухгалтерської облікової політики необхідно затвердити як хронологічні, а й зведені регістри, у яких є залишки й обороти за кожним рахунком. Іншими словами, регістрів має бути достатньо для того, щоб зрозуміти, звідки взялися суми в кожному рядку балансу, звіту про прибутки та збитки та інші форми бухгалтерської звітності.

Можна затвердити мінімум регістрів

Компанія має право сама вирішити, скільки регістрів бухобліку вести. Але якщо слідувати визначенню бухобліку з нового закону, то це формування документованої систематизованої інформації про об'єкти: факти господарського життя, активи, зобов'язання, доходи, витрати тощо (п. 2 ст. 1, ст. 5 закону № 402-ФЗ). Інакше кажучи, дані з «первинки» треба зібрати, а й систематизувати. Тому безпечніше затвердити щонайменше два регістри - один накопичувальний (наприклад, журнал обліку операцій), а інший зведений (наприклад, оборотно-сальдова відомість). Тоді, з одного боку, компанія уникне штрафу за статтею 120 НК РФ, оскільки податківцям буде проблематично звинуватити компанію у відсутності регістрів. З іншого - не знадобиться на вимогу інспекторів представляти безліч регістрів із бухгалтерської програми, починаючи з карток рахунків та закінчуючи головною книгою. Адже офіційно їхня компанія не веде.